采购内审报告.doc
王思缘
摘要：公立医院采购的医疗设备呈现单价高、数量大、品种多、专业化强的趋势。针对此种特点，为了防范医疗设备的采购风险，建议对医疗设备采购进行全过程审计，由于实践中发现设备采购风险失控的高发点在于立项、招投标阶段，所以建议将医疗设备采购内部审计的重点放在事前、事中审计，加强立项阶段及招投标阶段的内部控制。
关键词：公立医院，医疗设备，事前、事中审计，内部控制
1引言
医疗设备是医院用以开展诊疗活动而购买的设备，医院的医疗设备主要分为医疗专业设备、一般设备和其他设备三类。随着科技的发展，医院若要大力提高临床水平，临床科室离不开对于尖端的医疗设备的使用，医院诊疗活动使用的设备日趋精细化，前沿化，呈现出单价高，数量大，品种多、专业化强的特点。医疗设备的采购与医院成本、医疗诊断水平、患者的费用都存在重要联系，为了控制医疗成本费用，医疗设备的采购管理就显得极其重要，由于采购极其容易出现风险，并且高发点在招投标阶段，所以有必要进行全过程审计，并加强事前、事中审计。
2 医疗设备采购风险高发点
2.1效益风险
医疗设备采购之前是否进行可行性分析存在着一定的风险，影响购买设备可行性的因素包括了成本效益、配套设施（包括房屋使用）、运输、水电、安装等。科室负责人申请中的经济效益以及社会效益分析是否有理有据，合规详细为主要影响因素，申请中应以经济效益分析为主，包括详尽的购买设备的成本效益分析，投资回收期预测等指标，再以给医院带来的社会效益为辅进行论证。一旦计划购买设备的配套、运输、安装以及成本效益偏离预计，给医院带来一些不必要的支出，都会侵害医院利益，造成财务风险。
2.2招投标风险
医疗设备采购的招投标过程是医院管理人员最为重视的风险高发的阶段，目前在实践中存在的风险有三种情况：一是卖方利用不正当手段向买方行贿，用以套取投标低价，从而导致购买到的产品质量不佳。二是违反《中华人民共和国招投标法》，供应商方进行串标，存在多个投标公司实际领导人相同的情况，导致实际投标单位没有达到三家。三是代理招标公司代理不当，没有及时察觉投标公司串标或者代理招标公司与投标公司串通，有目的性地使得某一家公司中标，导致购买的设备存在质量风险，从而影响医院诊疗水平。
2.3维修风险
一些大型设备，例如广东省某医院的螺旋CT ，大多数医院的诊疗中很常用到此种设备，后续的维修维保支出金额巨大，更换相关零件需要上百万。数额巨大的维修支出，没有受到制度的约束，所以事先是否与厂商签订维保合约，如何与供应商签订维保合约，维保支出是否进行招标或者比价，最终使得能使医院支出尽量少，利益最大化，也存在巨大风险。
3医疗设备采购全过程审计
全过程跟踪审计是指内部审计部门根据重要性原则对采购预算审批、采购方式、供应商资质认证、價格确定、合同管理和验收付款等业务流程的合规性进行监督，包括事前、事中、事后审计。全过程审计之前主要被用在基建项目上，由于基建项目的跨时长、支出金额巨大，为了防范风险，全过程都需要审计监督。医疗设备的采购的全过程审计主要包括事前对于需求计划立项的审计、事中对于招投标过程审计、合同签订以及验收情况的审计监督，事后对于设备使用的经济效益、社会效益的专项审计。
一般而言，采购事后效益审计是传统的审计方法，事后审计是在在医疗设备投入使用之后，对专项医疗设备的经济效益进行审计。各项医疗设备产生的效益不同，使用的评价指标也不尽相同。但是都要调查了解设备价值，设备的使用情况如何，管理情况，配套设备、使用场地情况，如果没有按计划运行，调整部分也要进行审查，带来的收入情况，调查维保费用支出情况是否合规，各类相关支出成本用以测算设备投资回收期，以及成本效益情况。专门用途的设备还要调查其带来的科研效益以及社会效益是否达到预期效果，并出示综合评价报告。
4医院设备采购审计的重点
本文中所提到事后审计是传统审计使用的方法，只能测算设备买回来之后带来的效益情况，一旦购买的设备对医院的效益并不明显或者出现巨大的调整或者出现质量问题，更有甚者，一些别于用心者于招投标阶段，透露标底以谋求私人利益，或者有目的性致使某供应商中标，导致采购的设备价格虚高或者质量低下，将对医院造成很大的经济损失。所以，医院要以医疗设备采购的事前审计、事中审计为重点，加强对次的审计，将风险规避到最小，以谋求购买的医疗设备给医院带来最大的效益。
4.1采购事前审计
采购事前，首先对采购部门的内部控制情况进行审计，测试相关内部控制制度是否完善，包括：请购岗位与审批岗位、采购岗位与验收岗位是否权限分离，是否存在完整的审批制度、采购制度、结算制度、验收制度以及监督制度，是否按照制度开展工作。继而在请购环节，由科室做好请购计划，请购计划中包含详细的事先市场调查、经济效益分析以及社会效益论证，其次专家小组进行评审，再由财务部门进行审签，审计部门对于经济效益分析进行符合性测试、审计部门测试是否存在业务科室将采购化整为零，将本该公开招标的设备进行分散采购等情况。
4.2采购事中审计
在医疗设备采购中，审计监督显得尤为重要。审查是否按规定的方式进行招标采购，在招投标前进行投标商资格审核，测试投标商是否符合标书中所设定的条件，并且利用全国企业征信网调查符合条件的竞标企业的征信以及关联性，防止出现串标现象，其次对招标代理商的信征进行一定的审查，定期更换招标代理商，防止招标代理商与设备供应商串通，导致竞标不公正透明，采购的产品质量跟不上。审查是否从专家库中抽取人员，组成人员结构合理的招标监督会，至少加入一名法律顾问对评标过程进行监督。开标前，是否对标书进行密封性检查，开标、评标、唱标是否按规定流程公开、公平、公正进行。大型设备签订合同时期，要对经济合同进行审计，审计经济合同是否合法合规，双方权责是否明确，是否按照招投标规定来签订合同，对后期的维修维保是否设有公平、公证、明确的规定。在验收入库阶段，需要明确是否有专人进行验收，收到的产品在规格、技术、质量上与签订的合同中所描述的一致，是否及时入账，做到账实相符，账账相符。
5避免风险的措施
5.1加强前期论证阶段的审计
对于大型专业医疗设备，由申请科室将预测指标详细化、具体化、专业化，事先经过设备论证委员会的论证，之后由审计人员出具设备使用效益专项调查报告，对设备购买、運输、安装、验收、工作、报废、维保情况进行全面预测，加强购买的可行性，再进行办公会讨论立项，进行购买，尽量把采购之后的风险降到最低。
5.2加强招投标阶段的内部控制
建立设备供货公司招标代理公司服务诚信评估机制，形成医院招标代理制度，对于出现诚信危机的公司，不再选取为医院采购合作公司。建立招标代理公司库，根据招标代理公司的诚信度，选取得分最高的招标代理公司进行采购项目的招标代理；在委托招标代理合同中，加入对投标人资格审核把关的约束条款措施，并在开标评审后将投标人资格审核情况表与其他招投资料一并交与我院，作为招标监督管理依据；成立招标监督委员会，形成招标监督制度，加强对招标文件、招标代理公司等全过程监督管理措施来规避医院采购风险。
6结语
综上所述，对于公立医院设备采购的风险防控，医院需要将重点放在事前、事中审计上，对立项审批阶段进行审计监督，对招投标阶段加强内部控制，形成相应的内部控制制度，增强设备使用预测的有效性，增强采购到的设备所带来经济效益、社会效益，使得购买的设备更好地为医院服务。
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