全额拨款事业单位预算编制的重点环节分析.pdf

[摘 要]行政事业单位部门预算在“一个部门一个预算”的原则指标下，包括收入与支出两大体系预算，支出预算又包括基本支出与项目支出，基本支出和项目支出又包括许多细节预算等。如：基本支出预算主要采用定员定额管理方式，根据部门性质、职能及工作量不同而区分对待。项目支出要根据缓急轻重情况，优先安排急需项目，合理搭配中长期项目的配比。文章基于事业单位财务工作者的工作经验和总结，提出事业单位部门预算还存在一些与市场经济不相吻合的因素，制约了事业单位公共服务的质量与效果，并提出相应的对策。

[关键词]事业单位；编制部门预算；项目资金；思考

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.03.191

事业单位在社会经济发展中起到以公共服务为目的的监督与管理的职能。为了做好国家的“二次”分配，合理地利用财政资金，提高投入与产出的比例，国家加大了行政事业单位部门预算管理力度。本文从事业单位部门预算的定义说起，阐述了在编制项目支出预算时遇到的问题与引起的思考。

1 事业单位部门预算的定义

事业单位部门预算是通过一系列的科学的编制方法、全面的基础数据、先进的统计分析模型，对事业单位部门的收入与支出进行统一计划管理。通过预算，详细梳理资金的流入与流出，综合安排资金的使用，及时堵塞漏洞，使事业单位的财政资金最大化发挥作用。

2 问题与思考

2.1 项目预算按政府经济分类科目明细编制

按照“谁花钱谁做预算”的原则，事业单位的项目资金预算通常都是由业务专家编制，编制内容基本都是下一年需要开展的重点业务工作与资金安排。但是笔者所在的吉林省，从申报2016年部门预算开始，项目预算支出要求明细到具体的政府经济分类科目。而且在国库集中支付零余额系统中批复的2017年项目资金均是按照具体的经济分类科目下达的。那么在编制细化财政项目资金时，就要求业务人员与财务人员之间要相互配合、有效沟通。

以往因为专业上的问题，财务人员不理解项目实施方案，更不清楚项目工作的具体内容，无法有效监督项目支出的合理性。同时业务人员也不明白财务人员是如何记账下科目的，看不懂财务报表中是如何体现业务工作的开展情况。这种专业内容与具体财务监督相脱节的管理模式，是无法与时俱进的。随着部门预算改革，一方面项目预算编制应与实施方案相辅相成。项目预算支出应按照实施方案来编制，实施方案的制订应涵盖预算内容。另一方面业务人员和财务人员之间要密切配合，分别从业务角度和财务角度来阐述项目工作、细化实施方案，增强项目的可执行性，以便于开展工作，避免项目工作执行缓慢，项目资金大量结余。所以应形成以业务人员为主、财务人员为辅的工作机制，强化财务功能，在项目工作中融入财务管理的理念，合理把控项目支出，严控“会议费”“培训费”超标现象，严控乱发“劳务费”现象，严控挤占、挪用、扩大项目支出范围现象。

同时根据新《预算法》的要求，在编制预算时，首先应充分考虑预算资金的有效性，无论是老项目还是新项目都要结合当前的工作实际合理测算资金需求。对于资金需求缺口较大的重点项目要积极做好调研，向上级主管部门提供翔实、可靠的佐证材料和项目实施方案。其次，确保项目资金的执行率，项目一经批复下达，就要妥善落实工作，没有特殊情况，不能随意改变预算。最后，要合理整合结余结转资金，把钱用到刀刃上，让资金使用率最大化。

但是项目支出可以根据往年经验和下一年的重点安排编制预算，可是如果在执行过程中与预算不一致怎么办？因为项目支出明细化工作也是刚刚起步，目前还没有这方面的政策解释，导致业务人员在执行工作中有困惑、遇到突发问题不好安排资金。财务人员也因没有相应的政策依据而在决算填报中不好把握尺度。

2.2 重视项目工作的绩效考核

为了有效地使用财政资金，财政部加大了对财政存量资金的清理，并且明确规定将连续两年内未按时完成的项目资金结余全部收回，一次加速资金的周转。然而与之相配套的项目考核机制还不成熟，目前财政部门只针对事业单位的个别重点项目进行绩效考核，缺乏针对其他项目执行效果的评价。这就导致个别单位为了避免财政收回专项结余资金，找漏洞、钻空子，违规操作、突击花钱，不合理列支现象严重。这不仅没有达到项目资金的预期使用效果，还白白流失大量资金。周而复始致使项目工作难度不减、任务加大、人员疲惫、收效甚微，影响事业单位的长远发展。

事业单位一部分资金来源于财政，这是事业单位的主要资金来源，少数资金来源于其他业务收入以及负债。由于事业单位财政专项资金众多，不可能事无巨细、对所有项目都进行绩效评价考核。财政部门可以根据重点领域的重点项目进行重点考核，其他领域的其他项目采用随机抽查的方法，尽可能保证每三年进行一次大摸底，确保每一笔专项资金都能够落到实处、工作目标和工作任务都能够及时完成，从而保证财政资金的执行率和执行效果。以上这种全面与重点相结合的抽查方式要求将结果及时汇总、分析、反馈，并且要及时将反馈结果在醒目的信息网站、信息公示栏等上公布，公布结果包括奖惩办法，以此强化考核的执行力。

2.3 强化财务管理职能，加强单位内部控制制度

事业单位对于财务部门的定位普遍是“重服务”“轻管理”，财务部门的主要工作似乎就是做好广大职工的报销服务。领导对于项目执行效果的考查，往往都是通过业务数据和业务工作完成量，忽视了财务数据在说明项目执行方面的强有力作用。同时由于管理层的不重视，财务人员在审核报销票据时只考虑财务层面的合法性，而对于业务层面项目实施的可行性和合理性漠不关心，这就导致项目在执行过程中缺乏监管、使用随意，一旦遇到审计部门的延伸检查将漏洞百出。

财政部印发的《会计改革与发展“十三五”规划纲要》中，将管理会计作为国家战略提出，意味着传统的以记账为主要工作的财务人员，将逐步向懂财务、懂管理、懂业务的管理会计转型。事业单位也应紧跟形势，因此事业单位要注重复合型人才的培养，财务人员本身在具体工作时，也要注意经济业务合法的同时，还要关注其合理性。并通过各种方式的学习与成长，使自己成为懂业务、会管理的双向人才。以此更好地服务社会。

目前大多数事业单位内部办公都采用OA办公系统平台，可以尝试在OA系统中建立财务专项资金管理模块。该模块应涵盖项目资金的预算申报、批复下达、支出决算等，每一个环节的进行都需要财务人员的审核和逐级领导的审批。这样有利于管理层全盘掌握事业单位经济运行动态，使事业单位的项目支出从预算到执行，再到决算与结余全部展示在“一览表”之中，有利于事业单位实时监控项目资金的支出情况，并及时地对超预算支出或支出执行比率低的项目做出预警，从而提高单位的内部管理水平。

3 结 论

随着党的十九大的胜利召开，我国已经进入国民经济和社会发展的第十三个五年规划阶段，事业单位也应顺应时代的发展变化，积极开拓进取、创新思路、发挥潜力，合理规划单位的未来发展目标和事业发展蓝图，采取一系列有力的措施解决在财政专项资金预算编制过程中存在的突出问题，优化结构、规范内部控制，充分发挥财政专项资金对我国经济发展的带动与促进作用，为事业单位发展、做大做强贡献力量。

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[作者简介]穆娜（1984—），女，辽宁辽阳人，本科，中级会计职称。endprint